【導讀】1月15日，安永邀請了來自美國、印度、英國、荷蘭以及澳大利亞的安永國際稅務專家來到中國，就他們所看所聞所想與中國媒體進行了一場記者交流會，在他們看來，2017年無疑是國際稅收格局具有挑戰(zhàn)性變化的一年，但對于國際化進程中的中國企業(yè)來說，也并非只帶來了挑戰(zhàn)，同時也迎來新的機遇。
來自安永全球各地的國際稅務專家們表示，當下，國際稅務環(huán)境正處于一個急劇變化的過程中，一方面是BEPS（BaseErosionandProfitShifting,防止稅基侵蝕和利潤轉移）行動在各國和區(qū)域間不同程度地落地實施；另一方面，部分國家紛紛出臺了稅務改革計劃。
在2017年國際稅收的諸多變革中，最為引人矚目的是2017年12月，美國通過了《減稅與就業(yè)法案》。此次稅收改革大幅降低了聯(lián)邦所得稅稅率，但應稅范圍卻也相應地被擴大。一方面建立了參股免稅制度，在特定情況下來自海外的股息收入可以獲得100%免稅的利好政策；另一方面也提出了對受控外國企業(yè)（CFC）在2018年之前的累計盈利征收一次性過渡稅；同時還在原CFC的F分章節(jié)（Sub?partF）的規(guī)則基礎下提出了更強化的反遞延稅收措施；與此同時，法案還推出了新的反稅基侵蝕的相關規(guī)定。
稅務專家們認為，此法案的出臺旨在通過鼓勵美國國內(nèi)投資來增加就業(yè)機會，提高居民可支配收入，帶動消費總需求,從而在一定程度上提升美國在國際市場的競爭力。同時，可能會增強美元升值和利率上升的預期。但另一方面也有評論指出，稅改對財政赤字和美國產(chǎn)品出口的競爭力的長期影響還尚不確定。對于世界其他國家來說，美國此舉可能將會刺激資本外流，來自外國的直接投資有可能將會減少，不同國家的貨幣相對美元的匯率也可能基于本國經(jīng)濟環(huán)境有所浮動。同時這些國家可能受此稅改啟發(fā)，相應進行減稅或者稅制的調(diào)整和改革。
在他們看來，對于中國投資者來說，此次美國稅改雖然是挑戰(zhàn)，但也是一次難得的發(fā)展機遇。伴隨著稅改的實施和推行，美國市場的需求或將擴大，可能會帶來更成熟的美國直接投資或收購時機。
除美國外，印度作為中國“一帶一路”沿線的重要戰(zhàn)略性意義的國家，也在不斷優(yōu)化國內(nèi)稅收環(huán)境以吸引更多的境外投資。印度政府一直在致力于簡化稅收流程，增加稅收透明度，優(yōu)化國內(nèi)稅收體系，以創(chuàng)造更好的投資環(huán)境。在全球稅收改革方面，印度也在扮演積極參與者的角色。例如，印度積極參與世界經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）的BEPS項目；積極擴大稅收協(xié)定網(wǎng)絡和簽署稅收信息交換協(xié)議(TIEAs)以提高國際稅收透明度。
在世界其他發(fā)達國家和地區(qū)，稅制變動和改革同樣對中國企業(yè)海外投資策略產(chǎn)生影響。從數(shù)據(jù)上看，發(fā)達經(jīng)濟體一直是中國企業(yè)海外投資的熱點。其中，中國香港、英國、美國、澳大利亞、荷蘭共同構成了2016年度中國對外直接投資流量的近70%。因此，作為全球最主要的幾個經(jīng)濟體和中國企業(yè)境外投資最重要的幾個目的地，英國、荷蘭和澳大利亞所進行的稅制變動也將會對中國企業(yè)海外投資的戰(zhàn)略產(chǎn)生重要影響。
英國在2017年正式啟動脫歐程序。這意味著今后中國企業(yè)，特別是金融行業(yè)投資者，可能需要調(diào)整在歐洲市場的布局。從某種程度上來說，英國有可能需要作為一個相對獨立的市場考慮。同樣在歐洲備受投資者關注的荷蘭也正在通過自身稅法的修訂成為更具有競爭力的投資目的地。荷蘭政府在2017年12月正式通過并采納了修訂后的《荷蘭股息預提所得稅法》。此次提案擴大了荷蘭對外支付股息預提稅的免稅范圍，使得中國投資者在荷蘭或通過荷蘭在其他國家投資的形式更加靈活。同時對于已在荷蘭投資的中國投資者來說，他們或將有機會對當前的投資結構進行優(yōu)化。
中國也積極響應了此輪全球稅收變革的浪潮。2017年12月28日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合頒布了財稅[2017]84號《關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》。該通知為了更好地鼓勵中國企業(yè)“走出去”獲取境外資源、市場、技術等關鍵要素，將企業(yè)境外所得稅收抵免層級由過去的三層擴大到五層，盡可能地消除重復征稅，繼續(xù)支持國內(nèi)有條件、有能力的企業(yè)進行戰(zhàn)略性對外投資。
總體而言，在過去的一年中，國際稅收格局的變動及其復雜性在一定程度上超出了很多人的預期，而安永國際稅務服務團隊表示，希望在當前具挑戰(zhàn)性的國際稅收格局下，中國企業(yè)能從中抓住機遇、著眼未來、贏在變革。
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